国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告
国家税务总局公告2021年第25号

　　为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，切实优化契税纳税服务，规范契税征收管理，根据《中华人民共和国契税法》(以下简称《契税法》)、《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(2021年第23号，以下简称23号公告)等相关规定，现就有关事项公告如下：
　　一、契税申报以不动产单元为基本单位。
　　二、以作价投资(入股)、偿还债务等应交付经济利益的方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用权出让、出售或房屋买卖确定契税适用税率、计税依据等。
　　以划转、奖励等没有价格的方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用权或房屋赠与确定契税适用税率、计税依据等。
　　三、契税计税依据不包括增值税，具体情形为：
　　(一)土地使用权出售、房屋买卖，承受方计征契税的成交价格不含增值税;实际取得增值税发票的，成交价格以发票上注明的不含税价格确定。
　　(二)土地使用权互换、房屋互换，契税计税依据为不含增值税价格的差额。
　　(三)税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。
　　四、税务机关依法核定计税价格，应参照市场价格，采用房地产价格评估等方法合理确定。
　　五、契税纳税人依法纳税申报时，应填报《财产和行为税税源明细表》(《契税税源明细表》部分，附件1)，并根据具体情形提交下列资料：
　　(一)纳税人身份证件;
　　(二)土地、房屋权属转移合同或其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证;
　　(三)交付经济利益方式转移土地、房屋权属的，提交土地、房屋权属转移相关价款支付凭证，其中，土地使用权出让为财政票据，土地使用权出售、互换和房屋买卖、互换为增值税发票;
　　(四)因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素发生土地、房屋权属转移的，提交生效法律文书或监察文书等。
　　符合减免税条件的，应按规定附送有关资料或将资料留存备查。
　　六、税务机关在契税足额征收或办理免税(不征税)手续后，应通过契税的完税凭证或契税信息联系单(以下简称联系单，附件2)等，将完税或免税(不征税)信息传递给不动产登记机构。能够通过信息共享即时传递信息的，税务机关可不再向不动产登记机构提供完税凭证或开具联系单。
　　七、纳税人依照《契税法》以及23号公告规定向税务机关申请退还已缴纳契税的，应提供纳税人身份证件，完税凭证复印件，并根据不同情形提交相关资料：
　　(一)在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同或合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，提交合同或合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的证明材料;
　　(二)因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的，提交人民法院、仲裁委员会的生效法律文书;
　　(三)在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的，提交补充合同(协议)和退款凭证;
　　(四)在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的，提交补充合同(协议)和退款凭证。
　　税务机关收取纳税人退税资料后，应向不动产登记机构核实有关土地、房屋权属登记情况。核实后符合条件的即时受理，不符合条件的一次性告知应补正资料或不予受理原因。
　　八、税务机关及其工作人员对税收征管过程中知悉的个人的身份信息、婚姻登记信息、不动产权属登记信息、纳税申报信息及其他商业秘密和个人隐私，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。纳税人的税收违法行为信息不属于保密信息范围，税务机关可依法处理。
　　九、各地税务机关应与当地房地产管理部门加强协作，采用不动产登记、交易和缴税一窗受理等模式，持续优化契税申报缴纳流程，共同做好契税征收与房地产管理衔接工作。
　　十、本公告要求纳税人提交的资料，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局能够通过信息共享即时查验的，可公告明确不再要求纳税人提交。
　　十一、本公告所称纳税人身份证件是指：单位纳税人为营业执照，或者统一社会信用代码证书或者其他有效登记证书;个人纳税人中，自然人为居民身份证，或者居民户口簿或者入境的身份证件，个体工商户为营业执照。
　　十二、本公告自2021年9月1日起施行。《全文废止和部分条款废止的契税文件目录》(附件3)所列文件或条款同时废止。
　　特此公告。
　　附件：
1.      契税税源明细表

 
附件 1
 
契税税源明细表
纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称：                                          金额单位：人民币元（列至角分）；面积单位：平方米

*税源编号	（系统自动带出）	*土地房屋坐落地址	（必填）	不动产单元代码	（有不动产权证的，必填）
合同编号	（有合同编号的，必填）	*合同签订日期	（必填）	*共有方式	□   单独所有 □   按份共有 （转移份额：   ） □   共同共有 （共有人：   ）
*权属转移对象	（必选）	*权属转移方式	（必选）	*用途	（必选）
*成交价格 （不含增值税）	（必填）	*权属转移面积	（必填）	*成交单价	（系统自动带出）
*评估价格	（系统自动带出）		*计税价格	（系统自动带出）
*适用税率	（系统自动带出）		权属登记日期	(已办理权属登记的，必填)
居民购房减免性质代码和项目名称			其他减免性质代码和项目名称 （抵减金额：   ）

 
权属转移对象、方式、用途逻辑关系对照表
 

权属转移对象			权属转移方式		用途
一级（大 类）	二级（小 类）	三级（细 目）
土地	国有土地	无	土地使用权出让		1. 住宅用地 2. 非住宅用地
			土地使用权转让	土地使用权出售(包括作价投资入股、偿还债务等应交付经济利益的  方式)	1. 住宅用地 2. 非住宅用地
				土地使用权赠与(包括以划转、奖励、继承等没有价格的方式)	1. 住宅用地 2. 非住宅用地
				土地使用权互换	1. 住宅用地 2. 非住宅用地
	集体土地	无	土地使用权出让		1. 住宅用地 2. 非住宅用地
			土地使用权转让	土地使用权出售(包括作价投资入股、偿还债务等应交付经济利益的 方式)	1. 住宅用地 2. 非住宅用地
				土地使用权赠与(包括以划转、奖励、继承等没有价格的方式)	1. 住宅用地 2. 非住宅用地
				土地使用权互换	1. 住宅用地 2. 非住宅用地
房屋	增量房	住房	1. 房屋买卖(包括作价投资入股、偿还债务等应交付经济利益的方式) 2. 房屋赠与(包括以划转、奖励、继承等没有价格的方式) 3. 房屋互换		居住用房
		非住房	1.房屋买卖(包括作价投资入股、偿还债务等应交付经济利益的方式)		非居住用房

			2. 房屋赠与(包括以划转、奖励、继承等没有价格的方式) 3. 房屋互换
	存量房	住房	1. 房屋买卖(包括作价投资入股、偿还债务等应交付经济利益的方式) 2. 房屋赠与(包括以划转、奖励、继承等没有价格的方式) 3. 房屋互换	居住用房
		非住房	1. 房屋买卖(包括作价投资入股、偿还债务等应交付经济利益的方式) 2. 房屋赠与(包括以划转、奖励、继承等没有价格的方式) 3. 房屋互换	非居住用房

 
填表说明：
1. 本表适用于在中国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。
2. 税源编号：系统自动生成，纳税人不必填写。
3. 土地房屋坐落地址：必填。土地使用权转移，应填写土地坐落地址；房屋转移，应填写房屋坐落地址。
4. 不动产单元代码：有不动产权证并载明不动产单元代码的，必填。
5. 合同编号：有土地、房屋权属转移合同并载明合同编号的，必填。
6. 合同签订日期：必填。指承受方与转让方签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者承受方取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。
7. 共有方式：必填。根据实际情况，勾选单独所有、按份共有、共同所有。如勾选按份共有，应填写具体转移份额，勾选共同共有，应填写承受土地、房屋权属的其他共同共有人的纳税人名称和纳税人识别号。
8. 权属转移对象：必选。分土地、房屋两类一级指标；土地下的二级指标设国有土地和集体土地；房屋下的二级指标设增量房和存量房；增量房和存量房下的三级指标均设住房和非住房。
9. 权属转移方式：必选。土地按“1.土地使用权出让、2.土地使用权出售、3.土地使用权赠与、4.土地使用权互换”填写；房屋按“1.房屋买卖、2.房屋赠与、3.房屋互换”填写。
10.      用途：必选。土地按“1.住宅用地、2.非住宅用地”填写；房屋按“1、居住用房，2、非居住用房”填写。
11.      成交价格（不含增值税）：必填。按土地、房屋权属转移合同确定的价格（包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款）填写；土地使用权互换、房屋互换的，在本栏次填写土地、房屋的成交价格，同时在“其他减免性质代码和项目名称”中选择土地使用权互换、房屋互换的减免性质代码并填写扣减金额。
12.      权属转移面积：必填。根据土地、房屋权属转移合同确定的转移面积填写。
13.      成交单价：系统自动计算，纳税人无需填写。单位面积的成交价格。
14.      评估价格：必填，可由系统自动带出。是指税务机关参照市场价格，采用房地产价格评估等方法依法合理确定的评估价格。
15.      计税价格：系统自动带出，纳税人无需填写。指由税务机关按照《中华人民共和国契税法》及有关规定确定的成交价格或者核定价格。
16.      适用税率：系统自动带出，纳税人无需填写。根据各省（自治区、直辖市）确定的适用税率填写。申报享受家庭唯一住房或第二套住房等减免税政策     的，也应按适用税率填写。如，某省住房买卖适用税率为 3%，申报享受个人购买 90 平米及以下家庭唯一住房减免税政策时，税率应按 3%而非优惠税率1%填写。
17.      权属登记日期：指承受方取得应税土地、房屋权属的登记日期。在办理土地、房屋权属登记前申报缴纳契税的，不填此项；在办理土地、房屋权属登记后申报缴纳契税的，必填。
18.      居民购房减免性质代码和项目名称：有居民购房减免税情况的，必填。按照税务机关最新制发的减免税政策代码表中最细项减免性质代码填写。
19.      其他减免性质代码和项目名称：有居民购房以外其他减免税情况的，必填。按照税务机关最新制发的减免税政策代码表中最细项减免性质代码填写，并按规定填写扣减金额。
20.       
3. 契税信息联系单

　　附件 2

（二维码）
契税信息联系单
编号：地区(20xx)0000000000000
 
 
契税税源信息： 税源编号：
不动产单元代码：                土地/房屋坐落地址： 纳税人已办理契税事项：
是否属于不征税事项：（是/否）       契税不征税项目：
 
 
金额单位：元列至角分
 

纳税人名称	纳税人识别号	证件类型	证件号码	共有方式	权属转移 方式	转移份额	计税价格	减免项目 名称	实缴金额
合计								—

 
注意事项：
□ 联系单涉及纳税人个人敏感信息，请妥善保存。
□ 联系单不作为记账、抵扣凭证。
受理人：                            开具税务机关（印章）：
第X次打印                             开具日期：
 
 
 
3.全文废止和部分条款废止的契税文件目录
附件 3
 
 
 
 
 
 
 
 
全文废止和部分条款废止的契税文件目录
 
 

序号	文号	标题	备注
1	国税发〔1997〕176 号	国家税务总局关于契税征收管理若干具体事项的通知	全文废止
2	国税函〔1998〕829 号	国家税务总局关于城镇居民委托代建房屋契税征免问题的批复	全文废止
3	国税函〔1999〕465 号	国家税务总局关于出售或租赁房屋使用权是否征收契税问题的批复	全文废止
4	国税函〔1999〕545 号	国家税务总局关于明确对中国华融资产管理公司等在收购处置不良资产中 免征契税的通知	全文废止
5	国税函〔1999〕613 号	国家税务总局关于抵押贷款购买商品房征收契税的批复	全文废止
6	国税函〔1999〕737 号	国家税务总局关于以补偿征地款方式取得的房产征收契税的批复	全文废止
7	国税函〔1999〕845 号	国家税务总局关于三峡工程库区农村移民外迁有关税收问题的通知	废止第三条
8	国税函〔2000〕56 号	国家税务总局关于免征中国石油天然气股份有限公司契税的通知	全文废止
9	国税函〔2000〕468 号	国家税务总局关于免征军队武警部队政法机关所办企业脱钩移交过程中所 涉契税的批复	全文废止
10	国税函〔2001〕483 号	国家税务总局关于以土地、房屋权属抵缴社会保险费免征契税的批复	全文废止
11	国税函〔2001〕689 号	国家税务总局关于中国联通有限公司重组过程中办理土地、房屋权属变更登 记不征契税的批复	全文废止
12	国税函〔2001〕843 号	国家税务总局关于中国粮油食品进出口（集团）有限公司重组改制有关契税 问题的通知	全文废止

 

 

43	国税函〔2008〕679 号	国家税务总局关于中国铁道建筑总公司股份制改革过程中有关税收问题的 通知	废止第三条中有关契税的规定
44	国税函〔2008〕718 号	国家税务总局关于经法院调解的房屋权属转移征收契税的批复	全文废止
45	国税函〔2008〕1083 号	国家税务总局关于太平湾发电厂有关契税问题的批复	全文废止
46	国税函〔2009〕603 号	国家税务总局关于明确国有土地使用权出让契税计税依据的批复	全文废止
47	国税函〔2009〕618 号	国家税务总局关于明确中国农业银行改制有关契税政策的通知	全文废止
48	国税函〔2009〕781 号	国家税务总局关于企业改制契税政策适用问题的批复	全文废止
49	税务总局公告 2013 年 第 2 号	国家税务总局关于国寿投资控股有限公司相关税收问题的公告	废止第五条中有关契税的规定
50	税务总局公告 2021 年 第 9 号	国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告	废止附件 2 中的《契税税源明细表》

 
 
国家税务总局
2021年8月26日